Правительства Томской области

11 ноября 2014 года                                                                   

Департамент по взаимодействию с законодательными и представительными органами власти Администрации Томской области (далее – Департамент)  в соответствии с Порядком проведения оценки регулирующего воздействия проектов нормативных правовых актов Томской области, утвержденным постановлением Администрации Томской области от 14.03.2014 № 75а «Об оценке регулирующего воздействия проектов нормативных правовых актов и экспертизе нормативных правовых актов Томской области», рассмотрел поступивший  от и.о. заместителя Губернатора Томской области по экономике  Т.А. Чудиновой (далее – Разработчик) проект закона Томской области «О внесении изменения в Закон Томской области «О патентной системе налогообложения» (далее – проект акта)  и сообщает следующее.

I. Направленность проекта нормативного правового акта.

Проект акта подготовлен в целях совершенствования патентной системы налогообложения на территории Томской области, установленной Законом Томской области от 9 ноября 2012 года № 199-ОЗ «О патентной системе налогообложения» (далее – Закон № 199-ОЗ), в связи с принятием Федерального закона от 21 июля 2014 года № 244-ФЗ «О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Патентная система налогообложения представляет собой инструмент экономической политики, который позволяет влиять на предпринимательскую активность населения Томской области. Основными преимуществами данной системы налогообложения являются фиксированная, предсказуемая и стабильная налоговая нагрузка, а также простота исчисления налога, позволяющая избежать налоговых правонарушений.

Патентная система налогообложения была введена как специальный налоговый режим, направленный на снижение административных барьеров для ведения бизнеса индивидуальными предпринимателями. Вместе с тем, по данным оперативной отчетности за 2013 год (по состоянию на 01 января 2014 года) всего  на территории Томской области выдано 344 патента. Структура выданных патентов по муниципальным образованиям Томской области достаточно неоднородна.  Так, основная доля приходится на город Томск – 290 патентов или 48,4 % от общего количества выданных патентов. В ЗАТО Северск выдано 24 патента или 7,0 %, в городе Стрежевом  - 8 патентов или 2,3%, в городе Кедровом – 1 патент или 0,3%. В 16 муниципальных районах области выданы 21 патент, что составляет всего 6,1 %. Из них 5 патентов приобретено в Александровском районе, 5 патентов –  в Каргасокском районе, 5 патентов – в Томском районе, в тоже время  в 9 муниципальных районах не выдано ни одного патента. Таким образом, из представленных данных видно, что на сегодняшний день патентная система налогообложения не получила активного развития на территории Томской области.

Кроме того, действующая редакция Закона № 199-ОЗ предусматривает дифференциацию размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее - потенциальный доход) в зависимости  от средней численности наемных работников, количества транспортных средств  и от количества обособленных объектов. Вместе с тем, условия ведения предпринимательской деятельности в крупном городе отличаются от условий  в отдаленных от областного центра районах. Уровень развития экономики одного муниципального образования может в разы превышать соответствующий показатель другого муниципального образования. Соответственно и годовой доход индивидуальных предпринимателей в отдельных муниципальных образованиях различен. В результате, установление равного для всей территорий Томской области потенциального дохода влечет повышение налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность в муниципальных образованиях с более низким уровнем социально-экономического развития.

Таким образом, целью принятия проекта акта является повышение привлекательности применения патентной системы налогообложения в Томской области, стимулирования предпринимателей к переходу на использование данного налогового режима налогообложения путем распределения налоговой нагрузки, легализация отдельных видов предпринимательской деятельности, а также развитие индивидуального предпринимательства в муниципальных районах области путем дифференциации потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от территории действия патента. Данная цель соответствует среднесрочной цели Стратегии социально-экономического развития Томской области до 2020 года (с прогнозом до 2025 года), утвержденной постановлением Государственной Думы Томской области  от 27 октября 2005 года № 2539 - «Инновационная и конкурентоспособная экономика» и задачам «Стимулировать предпринимательскую активность населения» и «Содействовать развитию сбалансированного и эффективного рынка труда».

Кроме того, активное развитие патентной системы налогообложения в регионе необходимо, в связи с тем, что патентная система налогообложения призвана заменить систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), так как согласно пункту 8 статьи 5 Федерального закона от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ «О внесении изменений  в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» ЕНВД прекращает действовать с 1 января 2018 года.

Основными группами участников общественных отношений, интересы которых могут быть затронуты в результате принятия проекта акта, являются:

- индивидуальные предприниматели Томской области (по состоянию на 1 июля 2014 года на территории Томской области зарегистрировано около 25 тысяч индивидуальных предпринимателей);

- Томская область, в лице исполнительных органов государственной власти, муниципальные образования Томской области.

II. Положения проекта нормативного правового акта, которыми изменяются права и обязанности субъектов предпринимательской, инвестиционной деятельности, изменяется содержание или порядок полномочий органов государственной власти Томской области в отношениях с субъектами предпринимательской, инвестиционной деятельности.

Проектом акта предусмотрены следующие положения:

1. В целях дифференциации размера потенциально возможного  к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода  выделено  4 группы муниципальных образований:

1.  группа – муниципальное образование «Город Томск»;

2 группа – муниципальные образования «Городской округ - закрытое административно-территориальное образование Северск Томской области», «Городской округ Стрежевой»;

3 группа - муниципальные образования «Город Кедровый», «Первомайское СП», «Кривошеинское СП», «Бакчарское СП», «Зырянское СП», «Тегульдетское СП», «Белоярское СП», «Молчановское СП», «Кожевниковское СП», «Шегарское СП», «Асиновское ГП», «Колпашевское ГП», «Парабельское СП», «Каргасокское СП», «Александровское СП», «Подгорнское СП», «Зареченое СП», «Богашевское СП», «Зоркальцевское СП», «Зональненское СП», «Побединское СП», «Чажемтовское СП»;

4 группа - прочие муниципальные образования Томской области.

Деление муниципальных образований Томской области на группы произведено в зависимости от показателей социально-экономического развития территории: численности населения, удаленности от областного центра, транспортной доступности, среднемесячной заработной платы и действующей налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей.

2. Для каждой группы муниципальных образований установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Дифференциация в зависимости от места ведения деятельности не распространяется на такие виды деятельности как «Развозная и разносная торговля», «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом», «Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом», «Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом», «Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом».

3. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установлен в зависимости от средней численности наемных работников, а именно:

-   индивидуальный предприниматель, без привлечения наемных работников;

- индивидуальный предприниматель со средней численностью наемных работников до 5 человек включительно;

- индивидуальный предприниматель, со средней численностью наемных работников свыше 5 до 10 человек включительно;

- индивидуальный предприниматель, со средней численностью наемных работников свыше 10 до 15 человек включительно.

Согласно пояснительной записке к проекту акта, данная группировка выбрана Разработчиком для удобства применения патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, так как это позволяет предпринимателю варьировать численность работников в пределах каждой группы без приобретения нового патента или применения иного режима налогообложения. Подобная практика уже существует в регионах Российской Федерации, в том числе в Красноярском крае, Омской и Новосибирской областях.

4. В сравнении с действующей редакцией Закона № 199-ОЗ  в проекте акта  все виды деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, сгруппированы в 13 категорий по размеру потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

 По 4 категориям видов предпринимательской деятельности существенно увеличен максимальный размер потенциального дохода в случае если индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность без привлечения наемных работников. Так, например:

- по первой категории видов предпринимательской деятельности потенциальный доход по муниципальному образованию «Город Томск» увеличен  на 73300 рублей или на 68,7 % и составляет 180000 рублей (в действующей редакции Закона № 199-ОЗ – 106700 рублей);

- по второй категории потенциальный доход по муниципальному образованию «Город Томск» увеличен на 113300 рублей или на 106,2 % и составляет 220000 рублей (в действующей редакции Закона № 199-ОЗ – 106700 рублей);

- по третьей категории потенциальный доход по муниципальному образованию «Город Томск» увеличен на  133300 рублей или на 124,9 % и составляет 240000 рублей (в действующей редакции Закона № 199-ОЗ – 106700 рублей);

- в четвертой категории по видам деятельности «Обрядовые услуги» и «Ритуальные услуги» потенциальный доход по муниципальному образованию «Город Томск» увеличен на  293300 рублей или на 274,9 % и составляет 400000 рублей (в действующей редакции Закона № 199-ОЗ – 106700 рублей). По виду деятельности «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования» потенциальный доход по муниципальному образованию «Город Томск» увеличен на 29,3 %.

5. Выделен в отдельную категорию вид предпринимательской деятельности «Развозная и разносная розничная торговля».
6. В видах предпринимательской деятельности «Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности», «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров», «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров» физический показатель установлен  в зависимости от площади сдаваемого внаем собственного недвижимого имущества, площади торгового зала (залов), исчисляемый в квадратных метрах (в действующей редакции Закона № 199-ОЗ величина фактического показателя определена как количество обособленных объектов (площадей)).
7. Вид деятельности «Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности» разделен на 2 подкатегории «Сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества», «Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества» в связи с различным уровнем доходности данных видов деятельности.

III. Возможные последствия введения нового правового регулирования.

Разработчиком  в пояснительной записке указано, что проект акта не содержит положения, вводящие избыточные обязанности, запреты, ограничения для субъектов предпринимательской и инвестиционной деятельности или способствующие  их введению, а также способствующие возникновению необоснованных расходов субъектов предпринимательской и инвестиционной деятельности  или способствующие возникновению необоснованных расходов областного бюджета.

К положительным последствиям решения проблемы, предложенным способом регулирования, Разработчик относит увеличение количества индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, однако прогнозные данные Разработчик в пояснительной записке к проекту акта  не указывает. Ассоциация «Совет муниципальных образований Томской области»  в качестве положительного эффекта в случае принятие проекта акта отмечает увеличение налоговых поступлений в областной бюджет.

Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Томской области указывает на то, что поскольку уровень доходности в сельской местности ниже, чем в городах и районных центрах, решение Разработчика скорректировать потенциально возможный годовой доход в зависимости от территории действия патента является экономически обоснованным и призвано привести к снижению налогового бремени с сельских предпринимателей. А отсутствие сложной процедуры учета и отчетности делает патентную налоговую систему привлекательной для предпринимателей независимо от территории, на которой они осуществляют свою деятельность.

К отрицательным последствиям и рискам решения проблемы указанным способом относится рост налоговой нагрузки по патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей, по отдельным видам предпринимательской деятельности, однако нагрузка остается в большинстве случаев ниже, чем при ЕНВД. При этом, у индивидуальных предпринимателей сохраняется возможность выбора альтернативной системы налогообложения. Увеличение налоговой нагрузки может повлечь увеличение цен на товары, работы, услуги для конечных потребителей.

Таким образом, учитывая изложенное, цель проекта акта - повышение привлекательности применения патентной системы налогообложения в Томской области и стимулирование предпринимателей к переходу на использование патентной системы налогообложения с помощью введения предлагаемого правового регулирования может оказаться не достигнута.

Вместе с тем, поскольку патентная система налогообложения имеет ряд таких положительных качеств, как экономия средств и времени за счет отсутствия необходимости ведения бухгалтерского учета и сдачи налоговой отчетности, возможность самостоятельного выбора срока действия патента в пределах налогового периода, возможность использовать труд наемных работников (до 15 человек), а также отсутствие необходимости уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС считаем необходимым развивать данную систему налогообложения на территории Томской области.

На Экспертном совете при заместителе Губернатора Томской области по экономике в целях популяризации патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей  предложено Администрации Томской области выступить с правом законодательной инициативы в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации о рассмотрении возможности приобретения патента на осуществление предпринимательской деятельности физическими лицами без обязательной регистрации в налоговых органах субъекта в качестве индивидуального предпринимателя.

Принимая во внимание мнения, поступившие в ходе проведения публичных консультаций по проекту акта, предлагаем Разработчику доработать проект акта с учетом следующих рекомендаций:

1. Поскольку транспортные услуги оказываются транспортом различной грузоподъемности и пассажировместимости, и при этом доходы предпринимателей могут варьироваться в зависимости от указанных особенностей, считаем целесообразным скорректировать физические показатели для исчисления налога  по отдельным видам предпринимательской деятельности в проекте акта, а именно:

- в пункте 7 приложения к проекту акта по виду предпринимательской деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» физический показатель «Количество автотранспортных средств»  заменить на  «Грузоподъемность подвижного состава»;

- в пункте 8.1 приложения к проекту акта «Деятельность автомобильного (автобусного) пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию» физический показатель «Количество автотранспортных средств» заменить  на «Количество посадочных мест».

И как следствие, дифференцировать размеры потенциального дохода  по автотранспортным услугам в зависимости от предлагаемых физических показателей.

2. Рассмотреть вопрос о снижении размера потенциально возможного  к получению индивидуальными предпринимателями дохода для предпринимателей, не использующих наемный труд, а также активизировать работу по популяризации патентной системы налогообложения на территории Томской области, что бы по возможности снизить налоговое бремя для данной категории предпринимателей  и способствовать «выводу из тени» нелегальных предпринимателей. Так как,  на сегодняшний день, с одной стороны - патентная система налогообложения - это простой и понятный режим налогообложения, а с другой - самый невостребованный на территории Томской области. В 2013 году в Томской области количество индивидуальных предпринимателей применяющих патентную систему налогообложения составило всего 0,2 тысячи предпринимателей, общую систему налогообложения применяли 2,0 тысячи, упрощенную систему налогообложения - 10,5 тысяч, а ЕНВД   - 16,5 тысяч.

3. Уточнить основания включения в проект акта таких видов деятельности,  как «Ремонт ювелирных изделий, бижутерии», «Разносная и развозная торговля», поскольку действующий ОКУН и ОКВЭД не содержат таких видов услуг  или деятельности. Кроме того, вид деятельности «Разносная и развозная торговля» не включен в перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, предусмотренных пунктом  2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации. В ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) указанный вид деятельности с формулировкой «Розничная торговля любым видом товаров, осуществляемая передвижными средствами развозной  и разносной торговли» включен в ОКВЭД под кодом 52.63. «Прочая розничная торговля вне магазинов», а ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2) не содержит указанного вида предпринимательской деятельности.

4. Сельские поселения Томского района Зареченое, Богашевское, Зоркальцевское, Зональненское и сельское поселение Побединское Шегарского района отнести в 4 группу муниципальных образований – «Прочие муниципальные образования Томской области».

5. Виды деятельности, предлагаемые проектом акта, определены в соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности, принятым и введенным в действие Постановлением Госстандарта России от 06 ноября 2001 года № 454-ст «О принятии и введении в действие ОКВЭД» (вместе с «ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности»). Однако с 01 января 2015 года применению подлежит ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2). С учетом изложенного, указать наименования видов деятельности в Приложении к проекту акта в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2).

6. В пункте 12 Приложения по графе «Величина физического показателя» из словосочетания «количество обособленных объектов (площадей)» исключить слова «площадей», поскольку в качестве физического показателя принято количество объектов, измеряемых в единицах.

7. Дополнить проект акта в соответствии с пунктом 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации статьей, определяющей территорию действия патента.

Для дальнейшей оценки достижения целей регулирования (оценки фактического воздействия предложенного регулирования) могут быть использованы следующие показатели и индикаторы:

-     рост количества выданных патентов индивидуальным предпринимателям;

- абсолютное увеличение налоговых сборов по патентной системе налогообложения (при сохранении их роста по альтернативным системам налогообложения (общая, УСН, ЕНВД);

- отсутствие жалоб индивидуальных предпринимателей на необъективно установленные значения потенциальных доходов и сложности перехода на патентную систему налогообложения.

В ходе подготовки настоящего заключения Департаментом проведены публичные консультации по проекту акта в сроки с 9 октября по 23 октября  2014 года посредством размещения проекта акта на официальном сайте Администрации Томской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», а также проект акта был направлен в Томскую торгово-промышленную палату, НП «МПО работодателей Томской области», Томское региональное отделение Общероссийской общественной организации «Деловая Россия», Томское региональное отделение Общероссийской общественной организации малого  и среднего предпринимательства «ОПОРА РОССИИ», Уполномоченному по защите прав предпринимателей в Томской области, Ассоциацию «Совет муниципальных образований Томской области», консалтинговое объединение «Превентива», Департамент финансов Томской области, Департамент промышленности и развития предпринимательства Томской области, Департамент потребительского рынка Администрации Томской области. В рамках публичных консультаций по проекту акта поступили замечания и предложения от Томской торгово-промышленной палаты, Ассоциации «Совет муниципальных образований Томской области», консалтингового объединения «Превентива», Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Томской области большинство из которых учтены Департаментом при подготовке заключения об оценке регулирующего воздействия проекта акта. Кроме того, в рамках публичных консультаций было проведено публичное обсуждение проекта акта на Экспертном совете при заместителе Губернатора Томской области по экономике. Справка по результатам публичных консультаций прилагается.

Начальник Департамента

по взаимодействию с законодательными

и представительными органами власти

Администрации Томской области                                                                  А.В. Руколеева

Старченкова Анастасия Рашидовна

(382 2) 510-940

Справка по итогам публичных консультаций по проекту закона Томской области «О внесении изменения в Закон Томской области «О патентной системе налогообложения»

Согласно пункту 15 Порядка проведения оценки регулирующего воздействия проектов нормативных правовых актов Томской области, утвержденным постановлением Администрации Томской области от 14.03.2014 № 75а, Департаментом по взаимодействию с законодательными и представительными органами власти Администрации Томской области проведены публичные консультации с представителями субъектов предпринимательской деятельности по проекту закона Томской области «О внесении изменения в Закон Томской области «О патентной системе налогообложения» (далее – проект акта).

В рамках публичных консультаций проект акта был размещен на официальном сайте Администрации Томской области в сети «Интернет», а также направлен в  Томскую торгово-промышленную палату, НП «МПО работодателей Томской области», Томское региональное отделение Общероссийской общественной организации «Деловая Россия», Томское региональное отделение Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА РОССИИ», Уполномоченному по защите прав предпринимателей в Томской области, Ассоциацию «Совет муниципальных образований Томской области», консалтинговое объединение «Превентива», Департамент финансов Томской области, Департамент промышленности и развития предпринимательства Томской области, Департамент потребительского рынка Администрации Томской области.

Также в рамках публичных консультаций было запрошено мнение Экспертного совета при заместителе Губернатора Томской области по экономике о целесообразности введения предлагаемого проектом акта регулирования.

В рамках публичных консультаций по проекту акта поступили замечания и предложения от Томской торгово-промышленной палаты, Ассоциации «Совет муниципальных образований Томской области», консалтингового объединения «Превентива», Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Томской области большинство из которых учтены Департаментом при подготовке заключения об оценке регулирующего воздействия проекта акта.

В прилагаемой сводной таблице результатов проведения публичных консультаций указаны мнения, замечания и предложения участников публичных консультаций и сведения об их учете уполномоченным органом при подготовке заключения об оценке регулирующего воздействия.

Сводная таблица результатов проведения публичных консультаций по проекту закона Томской области «О внесении изменения в Закон Томской области «О патентной системе налогообложения»

*  - Таблица сравнительной финансовой нагрузки при некоторых видах деятельности при применении ЕНВД и Патентной системы налогообложения (Приложение 1 к Справке по итогам публичных консультаций по проекту закона Томской области «О внесении изменения в Закон Томской области «О патентной системе налогообложения»).

** - Приложение 2 к Справке по итогам публичных консультаций по проекту закона Томской области «О внесении изменения в Закон Томской области «О патентной системе налогообложения»